Parcella dell'avvocato: spese generali 15%, CPA 4%, IVA e ritenuta d'acconto

Sulla fattura di un avvocato il compenso concordato è solo la prima riga. Se il professionista è in regime ordinario, al compenso si aggiungono di norma il rimborso forfettario delle spese generali (di regola il 15%), il contributo integrativo alla Cassa forense (4%) e l'IVA al 22%, calcolati a cascata; le spese anticipate per tuo conto, come il contributo unificato, sono invece esenti. Se paghi come impresa o professionista, devi anche trattenere la ritenuta d'acconto del 20%. In concreto un compenso di 1.000 euro diventa circa 1.459 euro in fattura. Ecco come si arriva a questa cifra e come cambia nei casi particolari.

Le voci, una per una

Il rimborso forfettario delle spese generali

Copre i costi di struttura dello studio (affitto, personale, software, cancelleria) che non si possono attribuire a una singola pratica. Il DM 55/2014, all'articolo 2, lo prevede di regola nella misura del 15% del compenso. Nel rapporto privato con il cliente è comunque una voce che si può concordare: alcuni avvocati la inglobano nel forfait, altri la indicano a parte. Chiedi che il preventivo dica chiaramente se il compenso indicato la comprende.

Il contributo integrativo alla Cassa forense

È la maggiorazione del 4% che l'avvocato iscritto alla Cassa nazionale di previdenza e assistenza forense addebita al cliente e poi versa alla Cassa. Si applica anche quando l'avvocato è in regime forfettario. Non è un'imposta, ma rientra nella base su cui si calcola l'IVA.

L'IVA

Le prestazioni dell'avvocato in regime ordinario sono soggette a IVA al 22%, calcolata su compenso, spese generali e contributo integrativo. Se sei un'impresa o un professionista con partita IVA, in genere puoi detrarla; se sei un privato, è un costo pieno.

Le spese esenti ex art. 15

Le somme che l'avvocato anticipa in nome e per conto del cliente, documentate, non rientrano nella base imponibile: contributo unificato, anticipazione forfettaria di 27 euro, diritti di copia, spese di notifica. Le trovi in fondo alla fattura, senza IVA né CPA. Sono spiegate nella guida su contributo unificato e spese vive.

Esempio di calcolo completo

Esempio illustrativo. Compenso concordato 1.000 euro, avvocato in regime ordinario, cliente privato, spese vive anticipate 264 euro (237 di contributo unificato più 27 di anticipazione forfettaria).

1. Compenso: 1.000,00
2. Spese generali 15%: 150,00 → imponibile CPA 1.150,00
3. CPA 4% su 1.150,00: 46,00 → imponibile IVA 1.196,00
4. IVA 22% su 1.196,00: 263,12
5. Totale prestazione professionale: 1.459,12
6. Spese esenti art. 15: 264,00
7. Totale fattura: 1.723,12 euro

Il moltiplicatore che porta dal compenso al totale professionale è 1,15 × 1,04 × 1,22 ≈ 1,459. Ricordalo: è il modo più rapido per confrontare preventivi espressi in modo diverso, ad esempio uno «oltre oneri» e uno «tutto compreso».

Se paghi come impresa: la ritenuta d'acconto

Quando il cliente è un sostituto d'imposta (società, imprenditore individuale, professionista, ente), deve trattenere il 20% su compenso e spese generali e versarlo all'Erario con il modello F24 entro il 16 del mese successivo al pagamento. Nell'esempio sopra:

• ritenuta 20% su 1.150,00 = 230,00 euro
• importo da bonificare all'avvocato: 1.723,12 − 230,00 = 1.493,12 euro
• 230,00 euro da versare con F24 a nome dell'avvocato

Il privato che paga come consumatore non applica la ritenuta e versa l'intero importo.

Se l'avvocato è in regime forfettario

Molti avvocati, soprattutto giovani o con ricavi contenuti, applicano il regime forfettario previsto dalla legge 190/2014. In questo caso cambiano due cose importanti:

• niente IVA in fattura, perché le operazioni sono fuori campo IVA in base al regime;
• niente ritenuta d'acconto, anche se il cliente è un'impresa.

Restano invece le spese generali (se concordate), il contributo integrativo del 4% e, sopra la soglia di legge, l'imposta di bollo di 2 euro sulla fattura. Con lo stesso compenso di 1.000 euro, il totale professionale sarebbe 1.196 euro anziché 1.459: una differenza rilevante per un privato, che l'IVA non la recupera.

Errori frequenti nel leggere la fattura

• Confrontare un preventivo «oltre accessori» con uno «omnicomprensivo»: la differenza può superare il 45%.
• Pensare che l'IVA si paghi sulle spese vive: sulle anticipazioni documentate non si applica.
• Dimenticare la ritenuta se paghi come ditta individuale: rischi di versare all'avvocato anche la parte destinata all'Erario e di dover poi rimediare.
• Non chiedere la fattura per gli acconti: ogni pagamento ricevuto va fatturato, e la fattura ti serve per dimostrare cosa hai già versato.

Torna alla guida generale su quanto costa un avvocato o approfondisci i parametri forensi e le modalità di compenso.

Domande frequenti

Il 15% di spese generali è obbligatorio?

È il rimborso forfettario previsto di regola dai parametri ed è sempre applicato quando liquida il giudice. Nel rapporto privato si può concordare diversamente, per esempio includendolo nel compenso.

Perché c'è il 4% anche se l'avvocato non applica l'IVA?

Perché il contributo integrativo è dovuto alla Cassa forense indipendentemente dal regime fiscale. Il regime forfettario elimina IVA e ritenuta, non il contributo previdenziale.

La ritenuta d'acconto si applica anche sulle spese vive?

No. Si calcola su compenso e spese generali, non sulle spese anticipate esenti né sul contributo integrativo e sull'IVA.

Posso detrarre la parcella dell'avvocato dalle tasse?

Per un privato, in generale, no: le spese legali non sono tra gli oneri detraibili del 730. Per imprese e professionisti sono costi deducibili se inerenti all'attività.

Fonti ufficiali

• Agenzia delle Entrate — ritenute d'acconto, regime forfettario, imposta di bollo sulle fatture
• Cassa Forense — contributo integrativo
• Normattiva — DM 55/2014, art. 2; DPR 633/1972, art. 15; DPR 600/1973, art. 25